2020年の年末調整の用紙の書き方のポイント

平成30年度及び令和2年度税制改正に伴い、（１）基礎控除額の改正（２）給与所得控除額の見直し（３）「ひとり親控除」の新設及び寡婦（寡夫）控除の見直しがありました。

これに伴い、今年の年末調整に際しては、原則として全ての従業者が以下の三点の書類を提出することになります。

1. 「令和2年分 給与所得者の保険料控除申告書」（概ね従前とおり）
   
2. 「令和2年分 給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書」（新規）
   
3. 「令和3年分 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」（一部改訂あり）

紙幅の関係上、各申告書につき、変更点のあった箇所を中心に記載上のポイントを述べたいと思います。

また、制度詳細につきましては、2020年9月1日コラム「2020年の年末調整は大きく変わります!! 変更点の概要まとめ」をご参照下さい。

画像引用元：国税庁 令和2年分保険料控除申告書より
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/pdf/r2bun_06.pdf

本申告書右上にあった「給与の支払者受付印」欄が省略された点を除き、特に大きな変更点は見当たりませんでした。

1. 生命保険料控除については、平成24年以降「一般の生命保険料」「介護医療保険料」「個人年金保険料」の3区分となっており、「一般」「個人年金」については契約時期に応じて「旧（保険料）」「新（保険料）」の区分があり、それぞれ控除額計算式及び控除上限額が異なります。
   基本的には従業者の方に手元の控除証明書の記載内容を転記して貰うことになりますが、従業者の方々の記載負担が大きいと見込まれる場合には、控除証明書を全て提出して貰い、会社の方で記載した方が却って効率的かもしれません。
2. 年の途中から就職した場合で、就職前に国民年金や国民健康保険等に加入していた場合の控除申告漏れに注意しましょう。（「社会保険料控除」欄に記載します。）
3. 氏名欄の押印を忘れないようにしましょう。（現時点ではまだ押印が必要です）

基礎控除改正等に伴う新規提出書類です。なお、昨年までの「令和xx年分給与所得者の配偶者控除等申告書」は、本申告書に統合されました。

画像引用元：令和2年分基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼所得金額調整控除申告書
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/pdf/1648_73_r02.pdf

平成30年度改正で基礎控除の金額が一律38万円から、合計所得金額に応じて変額することとなった事に伴う記載欄です。

建前上は従業者本人がご自身でその年の給与所得金額を見積もって記載する事となっていますが、実際には歩合給の割合が高い、残業手当が多い、12月に支給される冬季賞与支給月数が不透明である等の理由により、従業者本人側で年収見積額を算定することが困難な場合もあると思います。その場合は提出時には空欄とし、会社側で記入する方法で良いと思われます。

なお、判定欄で「あなたの本年中の合計所得金額の見積額」が「900万円以下(A)」、「900万円以上950万円以下（B）」、「950万円以上1,000万円以下(C)」、「1,000万円超～2,400万円以下」の4区分についてはいずれも基礎控除額は48万円で同額ですが、この区分は次の（２）「給与所得者の配偶者控除等申請書」欄で用いられることになります。

配偶者控除額・配偶者特別控除額を算定する欄です。
まず、下記のいずれかに該当する場合は、配偶者控除及び配偶者特別控除の適用対象外となるため、この欄の記載は不要です。

• 配偶者がいない
  
• 上記（１）の「あなたの本年中の合計所得金額の見積額」が1,000万円超
  
• 配偶者の本年中の合計所得金額の見積額が133万円超（給与収入のみの場合は収入金額2,016,000円超に相当）

それ以外の場合は、配偶者の令和2年分給与収入見積金額を（１）「給与所得」の「収入金額」欄に記載し、これに対応する所得金額を申告書裏面「４⑴」欄の算式にあてはめて算出の上「所得金額」欄に記載します。（従業者側で所得金額算定が困難な場合は空欄として貰い、会社側で記載でも良いと思います。）

◇配偶者の年収見積額の算定が困難な場合もあると思いますが、申告書提出時点での見積額を記載する事になります。結果的に実際の合計所得金額と記載金額に大きな乖離があると判明した場合には、後日税務署から会社に年末調整の修正勧告が出る場合があります。

給与所得控除額の上限額引下げに伴い、給与年収850万円超の場合は税負担が増加しますが、この年収帯の多くが子育て・介護世帯と見られる事に配慮し、一定の要件に該当する給与所得者に対する緩和措置として「所得金額調整控除」の適用があります。
（制度詳細につきましては、2020年9月1日コラム「今年(2020年)の年末調整は大きく変わります!! 変更点の概要まとめ」をご参照下さい。）

下記のいずれかに該当する場合には該当欄へのチェック及び必要事項の記載を行います。

1. 給与所得者本人が特別障害者
   
2. 年齢23歳未満（平成10年1月2日以降出生）の扶養親族を有する者
   
3. 特別障害者である同一生計配偶者若しくは扶養親族を有する者

なお、同控除は給与収入額が850万円以上の給与所得者が対象なので、それ以下の場合は記載の必要はないのですが、給与年収見積額が850万円のボーダーライン上にある従業者もいると思われますので、念の為に上記の要件のいずれかに該当する従業者に対しては給与年収見積額に関わらず記載を原則とするのが良いと思われます。

氏名欄の押印を忘れないようにしましょう。（現時点ではまだ押印が必要です）

画像引用元：国税庁 令和3年分扶養控除等(異動)申告書より
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/pdf/r3bun_01.pdf

1. 令和2年度税制改正で行われた「ひとり親控除」の創設及びこれに伴う寡婦・寡夫控除の見直しに伴い、C「障害者、寡婦、寡夫又は勤労学生」の欄が「障害者、寡婦、ひとり親又は勤労学生」に変更されています。
   
   （制度改正の詳細につきましては、前出2020年9月1日コラム「今年(2020年)の年末調整は大きく変わります!! 変更点の概要まとめ」をご参照下さい。）
   
   なお、「ひとり親控除」は新たな制度のため、従業者側では十分周知されていない可能性がありますので、該当する従業者がいそうな場合には、会社側でも念の為に確認される事をお勧めします。
2. 本申告書右上にあった「給与の支払者受付印」欄が省略されました。
   

1. 源泉控除対象配偶者欄（申告書中段A欄）は、配偶者控除又は配偶者特別控除の対象となる配偶者がある場合のみ記載して下さい。（また、氏名欄に記載するのは本人ではなく、配偶者の方の氏名です。）
   なお、配偶者の方が控除対象者に該当するかどうかの判定は、前出2．「令和2年分 給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書」にて行います。（少々手間がかかりますね…）
2. 扶養親族については、出生日が平成18年（2006年）1月1日以前の場合は申告書中段のB欄に、平成18年1月2日以後の場合は下段の「住民税に関する事項」欄に記載します。
3. 申告書の表題が「令和3年分」となっているのは、令和3年1月1日以降の給与について扶養控除等の控除を受けるためであり、本申告書は「令和3年の最初の給与の支払いを受ける日の前日までに提出」することとなっています。
4. 令和2年中に婚姻・出産等で新たな源泉控除対象配偶者や控除対象扶養親族等が生じた場合はその方々の個人番号の申告が必要となりますので、会社側でも確認しましょう。
5. 右上部「配偶者の有無」欄については、控除対象であるかどうかを問わず、配偶者がある場合は「有」に○をします
6. 氏名欄の押印を忘れないようにしましょう。（現時点ではまだ押印が必要です）
   

• 年末調整に際しては、従業員側において「収入」と「所得」の区分が十分理解されていないケースがありますので、会社側でも可能な限りチェックを行うようにしましょう。
• 給与年収2,000万円以上の場合は、年末調整の対象外となります。（要確定申告）
• 住宅借入金等特別控除（いわゆる「住宅ローン控除」）の適用を受ける場合には、別途「給与所得者の（特定増改築等）住宅借入金等特別控除申告書」及び金融機関の発行する「住宅取得資金に係る借入金の年末残高等証明書（残高証明書）」を会社に提出します。（なお、令和2年中に住宅ローンを組んだ場合は、年末調整ではなく確定申告を行う必要があります。）
• 令和2年中に再就職した従業者については、前職分の源泉徴収票の提出が必要です。（提出もれが多いので、会社側でも注意しましょう。）
  

今回より「給与所得者の基礎控除申告書 兼 配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書」が導入された事により、今年の年末調整では全ての従業者が3枚の書類を提出する事になります。

所得税制の見直しに伴う相次ぐ税制改正により、毎年のように書式が変更され、記載内容も複雑になっています。（特に「給与所得者の基礎控除申告書 兼 給与所得者の配偶者控除等申告書 兼 所得金額調整控除申告書」）

会社の給与・経理担当者の方がまずご自身の申告書を作成し、従業者の方々にとってわかりにくい、間違えやすいと思われる箇所を事前確認し、周知するのも良い方法かと思います。

未婚の従業員に「ひとり親控除」対象者がいないかどうか、会社側でも確認が必要と思われます。