試算表とは？種類や内容をわかりやすく解説

更新日：2022/02/08

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決算時期になると年間の取引を集計した試算表の残高を確認する作業が発生します。月次決算を行っている会社では毎月のことかもしれませんが、年に一度の税計算前の試算表のチェックには非常に神経を使います。

会計ソフトを利用している場合はボタンを押せば自動計算されますが、試算表の種類と意味、作成方法などは知っておくとよいでしょう。会計ソフトの自動計算で表示された数字を確認するためには必要だからです。

この記事では試算表とはどのようなものか、その意味や種類、確認できる内容などについてわかりやすく解説します。

試算表とは

試算表とは月次決算や年次決算時に、取引別になっている仕訳帳の数字が総勘定元帳へ正しく反映しているか検証するために使う集計表です。

複式簿記では取引は貸借で一致しますから、会計期間の各勘定の取引および全取引の合計をみることができます。実務では、前期末・会計期間の貸借合計・当期末残高を並べて表示して確認することもあります。

試算表を正しく作成することは決算を進めるうえで重要な仕事です。決算報告書の貸借対照表や損益計算書も試算表をもとに作成しますので決算の第一歩ともいえます。

試算表には、合計試算表・残高試算表・合計残高試算表の3種類があります。それぞれに確認できる内容がちがいますのでみていきましょう。

注意する点は残高とついているときは、借方か貸方のどちらかの残高のある方を記入し、合計とついているときは借方と貸方のそれぞれを集計して貸借両方に数字を記入する点です。

【試算表のポイント】

合計試算表は決算日や月末日で作成します。勘定科目別に前月末までの合計と当月の仕訳の合計を借方および貸方に表示します。各勘定科目の借方と貸方の合計は一致します。

もし、差額があれば、転記ミスなどがありますので、その勘定科目の仕訳帳の残高を確認します。転記ミスでなければ、仕訳帳の集計誤りか仕訳時点で借方と貸方がバランスしていない可能性を考えます。

複式簿記では仕訳した伝票の借方と貸方もバランスしていることが前提です。仕訳誤りであれば、他の勘定科目も同時に誤っていることになりますので、仕訳帳の転記を確認します。

残高試算表は合計試算表の借方と貸方の差額を計算を行い、会計期間の取引高の残高を表示します。残高試算表ではひとつの勘定科目で借方と貸方に数字が表示さることはありませんので、勘定科目の残高が一目でわかるメリットがあります。

残高は月次決算であれば月初残高と当月仕訳の合計となります。なかには月初残高と当月仕訳を別々に表示するタイプの残高試算表もあります。

残高試算表の借方と貸方の合計は一致します。差異があれば集計誤りなどが考えられます。前段階の合計試算表に誤りがないことが確認できていれば、残高試算表の差異は転記ミスや借方と貸方の残高計算のミスとなりますので誤りを探すのは比較的容易でしょう。

合計残高試算表は合計試算表と残高試算表をあわせたものです。実務の決算処理や会計ソフトを利用している場合は合計残高試算表を使っていることもあるでしょう。

合計残高試算表では会計期間の借方と貸方の取引合計だけでなく、残高も一致します。

経理担当の私が、実務で最も多く目にすることが多いのも合計残高試算表です。当会計期間の動きが一目でわかりますし、会社によっては前会計期間の残高も並べて動きをみることもあります。

前期残高をあわせてみるのは、当会計期間の貸借がバランスしているからといっても、異常に動きの大きな勘定科目の決算処理をするときに内容を確認するためです。

試算表の合計がバランスしたら決算書類を作成します。次のような手順で最終の試算表が確定します。

【試算表から貸借対照表と損益計算書を作成する手順】

手順6・7の試算表から貸借対照表や損益計算書への転記は、次のように行いますので参考にしてください。

下のように試算表を正しく作成します。

背景の色が「■」灰色の項目は貸借対照表へ移記します。残りの項目は損益計算書へ移記します。

会計期間の損益を計算するための勘定科目を転記して損益計算書を作成すると下のようになります。転記の際には「売上」は「売上高」に、「仕入」は「売上原価」に変更し、合計額の差分を「当期純利益」として費用グループの下に入れます。

資産の勘定科目を転記すると下のような貸借対照表になります。転記の際には「繰越商品」は「商品」に変更し、「当期純利益」を「資本金」の下に入れます。