月次決算整理仕訳について

毎月発生する取引のほかに、決算整理に類する取引を見積計上して、より正確な毎月の損益を算出しようというのが“月次決算整理仕訳”の考え方です。

整理仕訳を入力する際は、月度ごとに月初、決算整理1次、決算整理2次、決算整理3次の4段階まで分けることができます。

以下のように分けて使うとチェックする際に便利です。

• 月初仕訳：前月の決算整理仕訳の再振替

• 決算整理1次：医業未収金、買掛金、前払金、未払金等の締め

• 決算整理2次：棚卸資産や減価償却費の計上や各種引当金

• 決算整理3次：前払費用や前受収益の調整

 

「前準備」－「法人基本情報の登録」－「管理情報」タブの「仕訳締切」で入力等を締め切る仕訳区分を日付と組み合わせて設定することができます。

 

【「決算整理仕訳入力（コクヨ式）」の場合】

基本的には月度末日で決算整理が行われ、データは“月初仕訳＜月度末日＜決算1次＜決算2次＜決算3次”の順に時系列になります（ただし、期中で会計期間が変更になった場合を考慮し、月度末日以外での入力も可能です）。

 

例）会計期間が4/1～3/20で4/20に決算整理が行われた場合

4/1の月初仕訳＜4/1～4/20までの月次データ＜4/20の決算仕訳＜4/21～5/20の月次データ

期末更新後の過年度実績データは月度単位で作成され、月度ごとに、月初、月次、決算1次、決算2次、決算3次にまとめて集計されます。

例）会計期間4/1～3/31

更新元の仕訳データ		更新先の過年度実績データ
4/1の月初仕訳	→	4月度の月初に集計
4/1～4/30の月次仕訳	→	4月度の月次に集計
4/30の決算1次仕訳	→	4月度の決算1次に集計
4/30の決算2次仕訳	→	4月度の決算2次に集計
4/30の決算3次仕訳	→	4月度の決算3次に集計
4/20の決算1次仕訳	→	4月度の決算1次に集計

 

過年度実績では日付での区別がなくなります。

したがって、決算整理仕訳を月末日以外で入力されている（例の1番下の場合）と、過年度実績との比較を行う場合に矛盾が生じる場合があります。

 

以下は、月次決算仕訳の主な例です。

※勘定科目のコードや名称は、「前準備」－「法人基本情報の登録」－「管理情報」タブの「既定の会計基準」の設定により変わります。必要に応じてお読み替えください。

減価償却費

“減価償却費”は“直接法”“間接法”のどちらも採用できます。

借方	貸方
751 減価償却費	211 建物など	←直接法
751 減価償却費	229 減価償却累計額	←間接法

 

資産科目ごとに減価償却累計額を登録し、科目ごとに仕訳を入力することで、合計残高試算表や決算書の出力時に3通りの出力方法を選択することができます。

科目ごとに減価償却累計額を計上する間接法をお勧めします。

借方	貸方
減価償却費	建物減価償却累計額 医療用器械備品減価償却累計額

 

【出力例1】

「評価勘定の出力方法の設定」で「科目ごとに控除して記載」を選択した場合

建物	100
建物減価償却累計額	△60
医療用器械備品	80
医療用器械備品減価償却累計額	△30

 

【出力例2】

「評価勘定の出力方法の設定」で「一括して記載」を選択した場合

建物	100
医療用器械備品	80
減価償却累計額	△90

 

【出力例3】

「評価勘定の出力方法の設定」で「控除した残額のみ記載」を選択した場合

建物	40
医療用器械備品	50

 

• ※ 無形固定資産についても同様です。

  （注）決算書では、「控除した残額のみ記載」を選択してください。

• ※ 勘定科目の登録・追加方法については、「前準備」－「勘定科目の登録」の「勘定科目の登録」をご覧ください。

賞与の見積

 

その他“月次決算”が必要な取引を追加して、より正確な月次損益を把握されますようお願いします。

ご参考（月次推移表での月次棚卸高の集計）

「分析処理」－「月次推移表」「部門別月次推移表」「前年比月次推移表」「前年比部門別月次推移表」の条件指示画面の「その他の設定」（一部の処理では「その他の設定」タブ）－「月次棚卸高を読み替える」にチェックマークを付けると、月末の「期末棚卸高」を翌月の「期首棚卸高」に読み替えて集計し、月初棚卸高の単月推移を把握することができます。

ここでは、棚卸高をどのように読み替えるかを説明しています。

 

≪前提条件（月次棚卸高の計上方法）≫

月初の再振替仕訳は、当月末の決算整理仕訳と同時に「期末棚卸高」科目を使用していることが前提条件となります。

 

≪準備作業例≫

棚卸高の読替対象となる勘定科目属性と、設定すべき関連科目は以下のとおりです。必要に応じて「前準備」－「勘定科目の登録」で設定を行います。

• ※ 貸借区分は初期設定のままとします。

読替対象となる勘定科目属性	設定すべき関連科目
期首商品棚卸高（商品売上原価）	期末商品棚卸高（商品売上原価）
(製)期首原材料棚卸高（製造原価（材料費））	(製)期末原材料棚卸高（製造原価（材料費））
(製)期首仕掛品棚卸高（製造原価（棚卸資産））	(製)期末仕掛品棚卸高（製造原価（棚卸資産））

 

また、以下の勘定科目を必要に応じて追加登録しておきます。

・勘定科目「他勘定振替高」：科目属性が「他勘定振替高（商品売上原価）」

・勘定科目「商品評価損」：科目属性が「商品評価損（商品売上原価）」

 

≪入力仕訳例≫

以下の仕訳が登録されているとします。

 

≪「月次推移表」での集計≫

条件指示項目で指定する内容により、出力される内容が異なります。ここでは、2パターン説明しています。

• ◆ 出力パターン1 条件指示画面で以下のように指定します。

  • 推移間隔：月度

  • 集計金額：発生

  • その他の設定－月次棚卸高を読み替える：チェックあり

    －税込で出力する：チェックあり

     

  以下のように出力されます。

  ※ 4月度と5月度を集約すると以下のように出力されます。

  

• ◆ 出力パターン2　条件指示画面で以下のように指定します。

  • 推移間隔：月度

  • 集計金額：累計

  • その他の設定－月次棚卸高を読み替える：集計金額が“累計”のため指定できません。

    －税込で出力する：チェックあり

  以下のように出力されます。

  ※ 4月度と5月度を集約すると以下のように出力されます。

  

• その他“月次決算”が必要な取引を追加して、より正確な月次損益を把握されますようお願いします。